Домашнее задание 1. Налоги и налогообложение.

Тема: введение в предмет. Теоретические основы налогообложения. 

Вопросы:

•1.       С каким этапом развития общества связывают возникновение налоговой системы?

Есть мнение, что жертвоприношение — один из исторических видов налога. Современное определение налога (Ст. 8.1. НК РФ): «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного владения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований». Таким образом, между уплатой налогов и жертвоприношением есть сходство только в том смысле, что оба эти действия понимаются (приношение жертв — понималось на ранних этапах развития общества: в природных цивилизациях; языческих сообществах и проч.) как общеобязательные и неизбежные. Мне кажется более правильным считать, что источник, из которого впоследствии формируется налоговая система — начало завоеваний одним народом другого, когда в результате победитель устанавливал и собирал дань (контрибуции и т.п..) с побежденного. Можно заметить элементы налоговой системы еще во времена Хаммурапи. В России налоговая система в современном виде начала формироваться с 1992 года, но, безусловно, исторические элементы налоговой системы отчетливо были видны в прошлые века и на Руси (дань и проч.)

•2.       Назовите основные этапы развития налогообложения.

  • Древность (примерно с XX в. до н.э.): время правления Хаммурапи, цивилизации Др. Египта, Др. Индия и др. с возникновением обособленной структуры — государства, а также после перехода от первобытнообщинного строя к рабовладельческому. В этот период происходит формирование государств-полисов в Др. Греции и Римском государстве.
  • Эпоха феодальной зависимости в Европе: после распада Римской империи в V в.н.э.. Налог — часть произведенной продукции (натуральная форма) или (реже) денежный. На Востоке феодальные отношение не распространились — господствовала земледельческая община. В Византии уже было около 20 прямых налогов: поземельный, подушная подать и проч. На территории Восточной Европы — государство Киевская Русь. До XV века преобладали косвенные налоги на этой территории: налог на соль и проч. Во время правления Ивана Грозного (XVI в) была изменена налоговая система — отмена кормлений, установлен определенный сбор, также вместо разнообразных единиц податного обложения ввел единую «московскую соху» и проч.
  • Капиталистические отношения (после разложения феодальных отношений): развитие налогообложения по законам капитализма. Источник уплаты налогов — совокупная стоимость вновь создаваемых товаров и услуг, а объекты налогообложения — прибыль, заработная плата и т.п. Во многих государствах этот период начался в XVIII в. В России — после отмены крепостного права в 1861 г (появились подушная подать, акцизы, таможенный сбор и проч.). В 1904 г. доля косвенных налогов всех доходов государственной казны составляла 2/3.
  • После революции 1917 и Первой мировой войны налоговая система в России практически ликвидируется — основная тяжесть налогов перенесена на имущие классы.
  • Советская налоговая система
  • Современная налоговая система в РФ начинает складываться с 1992 г.

 

•3.       Почему налоги являются необходимым условием существования государства?

Налоги по своей сути существуют для того, чтобы финансово обеспечивать деятельность государства. Расходы на поддержание действующего государственного аппарата, на обеспечение социальных проектов, на финансирование государственных программ и т.д. — очень велики, и только уплата налогов гражданами делает возможным существование эффективного и сильного государства. Есть разные теории, объясняющие суть и смысл уплаты налогов гражданами:

  • Теория выгоды (государство — договор власти с народом => Xграждане платят налоги, рассчитывая на то, что государство должно предоставлять услуги: охрана личной безопасности, охрана имущества и т.д.)
  • Теория наслаждения (уплата налогов => гражданин получает наслаждение от результатов деятельности государства, которую этот гражданин финансирует, — хорошие дороги, чистые больницы, аккуратные цветы в городских клумбах и т.д.)
  • Теория жертв (принудительное выравнивание возможностей людей — есть человек многое имеет, он должен платить больше налогов).

 

•4.       Как взаимосвязаны государственное устройство и налоговая система?

Государственная система и налоговая система напрямую взаимосвязаны друг с другом., т.к. последняя определяется и формируется по инициативе государства и должна отвечать целям и задачам его существования. К примеру, в СССР была особая налоговая система: введение поимущественного и прогрессивно-подоходного налогов, отмена косвенных налогов на предметы первой необходимости и повышение косвенных налогов на роскошь, налог на холостяков, земельный налог и проч.. Если в государстве устанавливается деспотия или абсолютная монархия — необходимость в регламентированной налоговой системе отпадает. Все же определенная упорядоченность при взимании налогов и в таких государствах должна быть, иначе это приводит к народным волнениям и недовольствам (вспомним убийство князя Игоря из-за высоких сборов; его жене Ольге пришлось несколько упорядочить налогообложение). В правовых государствах, где права и свободы человека гарантирует конституция (или иные Главные законы), каждый гражданин обязывается платить налоги: ст. 57 Конституции РФ («Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы»). Но уровень налогового бремени, налоговые ставки государство устанавливает исходя из своей ориентированности: к примеру, социальные государства могут организовать прогрессивное налогообложение для выравнивания стартовых возможностей граждан и сокращения разрыва между богатыми и бедными. Соответственно, при различном типе государственного устройства будут различаться и законы, указы, подзаконные нормативные акты, регулирующие порядок исчисления и уплаты налогов, а также формы и методы организации налогообложения и осуществления налогового контроля.

Тема: налоги в экономической системе общества.

Вопросы:

•1.       Основные характеристики налогового платежа.

  • Осуществление на законной основе
  • Обязательность
  • Индивидуальная безвозмездность
  • Взимание в пользу публичной власти

 

•2.       Общие черты и различия между налогом и сбором.

Налогобщеобязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного владения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. / Раздел 1, ст. 8, п. 1 НК РФ.

Сбор обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). / Раздел 1, ст. 8, п. 2 НК РФ.

Таким образом, общие черты:

  • Уплачивается денежными средствами
  • Осуществляется на законной основе
  • Взимается в пользу публичной власти

Если налог — общеобязательный и индивидуально безвозмездный платеж, то сбор обязателен в том случае, если необходимо, чтобы государственные органы (и проч.) совершили по отношению к гражданину определенное юридически значимое действие. При уплате сбора гражданин получает что-то взамен (в отличие от уплаты налога), т.е. различаются цели этих платежей.

•3.       Какие функции присущи налогам?

а) фискальная

б) распределительная

в) стимулирующая

г) социальная

д) контрольная

•4.       Какие способы уплаты налога существуют?

  • Декларационный
  • У источника
  • Кадастровый

 

•5.       Можно ли уплатить налог наличными деньгами?

Да, можно.

Уплата налога производится в наличной или безналичной форме / Раздел 4, ст. 58, п. 4.

•6.       Объясните, что такое простая поразрядная прогрессия, сложная прогрессия, относительная сложная прогрессия.

Методы налогообложения: простая поразрядная прогрессия — устанавливается налог в фиксированном денежном выражении (величина налога увеличивается при возрастании налогооблагаемой базы скачкообразно — при переходе из разряда в разряд). Относительная поразрядная прогрессия (относительная сложная) — устанавливается ставка налога в %, при этом с ростом налогооблагаемой базы растет ставка скачкообразно — из разряда в разряд. Сложная поразрядная прогрессия — ставка в % увеличивается, но суммарный налог складывается из сумм %-ых ставок на предыдущих разрядах (если они есть), а также с учетом %-ой ставки последнего по величине разряда, начисленного по разнице имеющегося значения и наибольшего значения последнего разряда.

•7.       Виды налоговых ставок.

  • Твердые (специфические)
  • %-ые (адвалорные)
  • Предельные
  • Фактические
  • Экономические

Физическое лицо, не зарегистрированное в установленном порядке в качестве предпринимателя без образования юридического лица, осуществляет предпринимательскую деятельность, связанную с извлечением дохода. Может ли данное физическое лицо быть привлечено к исполнению обязанностей налогоплательщика? Ответ обоснуйте.

Да, может. Согласно ст. 11 п.2 Раздел 1 НК РФ: «…Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями».

Организация А является плательщиком налога на игорный бизнес. Кто устанавливает предельные и конкретные налоговые ставки для исчисления налога?

Налог на игорный бизнес является региональным налогом. Предельные налоговые ставки устанавливаются Налоговым Кодексом РФ в Разделе 9 ст. 369 п.1. В этих пределах конкретные налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ. В случае, если конкретные ставки не установлены законными субъектов РФ, конкретные ставки устанавливает Налоговый Кодекс РФ в Разделе 9 ст. 369 п. 2.

 

Тесты

Налоговая система — это:

а) совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей;

б) совокупность установленных государством условий налогообложения;

в) совокупность налогов и сборов, взимаемых государством, принципов, форм и методов организации налогообложения, осуществления налогового контроля, а также система  ответственности за нарушение налогового законодательства.

 

Что входит в состав законодательства Российской Федерации по налогам и сборам?

а) Налоговый Кодекс РФ;

б) Налоговый Кодекс РФ, федеральные законы, законы субъектов Федерации, нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах, постановления Правительства ИРФ и письма министерств и ведомств, в том числе органа, уполномоченного осуществлять  функции по контролю и надзору в области налогов и сборов.

 

Каким образом устанавливаются местные налоги?

а) только Налоговым Кодексом РФ;

б) Налоговым Кодексом РФ и законами местных органов власти;

в) только законами и постановлениями местных органов власти.

 

Перечислите налоги, относящиеся к региональным налогам и сборам:

а) налог на имущество организаций;

б) налог на имущество физических лиц;

в) налог на игорный бизнес;

г) транспортный налог.

 

Из перечисленных ниже налогов исключите косвенные:

а) налог на прибыль организаций;

б) налог на землю;

в) налог на имущество организаций;

г) налог на добавленную стоимость.

 

Из перечисленных ниже укажите прямые личные налоги:

а) налог на доходы физических лиц;

б)  налог на землю;

в) налог на имущество физических лиц;

г) транспортный налог.

 

Закрытый перечень федеральных, региональных и местных налогов:

а) позволяет вводить какие-либо налоги, не входящие в этот перечень;

б) не позволяет вводить какие-либо налоги, не входящие в этот перечень.

 

При установлении сборов обязательные для налогов элементы налогообложения:

 а) могут отсутствовать;

б) могут отсутствовать, если это определено законодательными актами;

в) не могут отсутствовать.

 

Акты законодательства о налогах и сборах:

а) никогда не могут иметь обратную силу;

б) могут иметь обратную силу, если они улучшают положение налогоплательщиков;

в) имеют обратную силу в отношении ставок налогов;

г) имеют обратную силу, если они ухудшают положение налогоплательщиков.

 

Для каких целей вводятся налоги в современном обществе:

а) для покрытия государственных расходов;

б) только для регулирования экономических процессов в обществе;

в)  только для содержания аппарата государственной власти и бюджетной сферы.

 

Какие признаки характерны для налогов?

а) добровольность;

б) безвозмездность;

в) обязательность;

г) индивидуальная безэквивалентность.

 

Что означает пропорциональный метод налогообложения?

а) для каждого налогоплательщика установлена равная ставка налога;

б) для каждого налогоплательщика установлена равная сумма налога;

в) с ростом налоговой базы средняя налоговая ставка возрастает;

г) с ростом налоговой базы средняя налоговая ставка снижается.

 

Налог — это:

а) обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в качестве компенсации за услуги государства;

б) обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц;

в)  обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций или физических лиц.

 

Выберите наиболее полное и правильное определение сборов:

а) законодательно установленный платеж, взимаемый с физических и юридических лиц;

б) плата, взимаемая с организаций и граждан за совершение государственными органами определенных действий;

в) обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц;

г) обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика сборов государственными органами, органами местного самоуправления и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставления определенных прав или выдачу разрешений и лицензий.

 

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются:

а) в соответствии с письмами Федеральной налоговой службы РФ;

б)  в пользу налогоплательщика;

в) по решению органов власти в каждом конкретном случае;

г) строго в пользу доначисления налогов и сборов (увеличения собираемости налогов).

 

Что из перечисленного не является налоговой льготой:

а) налоговый кредит;

б) снижение ставки налога;

в) налогооблагаемый минимум;

г) уклонение от уплаты налога.

 

Налог или сбор считается законно установленным и обязательным к уплате, если:

а) законом определены шесть его элементов  налогообложения;

б) определена хотя бы половина из обязательных элементов его налогообложения;

в) федеральным законом установлено несколько элементов налогообложения, а остальные — местными органами власти или законодательными органами субъектов Федерации.

 

Что понимается под налоговым периодом?

а) период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате;

б) период времени, по окончании которого уплачиваются платежи по налогу, сдается налоговая декларация;

в) период времени от начала до конца производственного процесса.

 

Налоговый период может определяться:

а) годом, кварталом или месяцем;

б) по соглашению между налогоплательщиком и налоговым органом.

 

Обратную силу имеют акты законодательства о налогах и сборах:

а)  устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положения налогоплательщиков;

б) устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, и налоговых агентов.

 

Срок установленный законодательством о налогах и сборах, не считается пропущенным :

а) при сдаче документов на почту или телеграф до 24 часов  последнего дня срока;

б) при сдаче документов на почту или телеграф до 24 часов последнего дня квартала;

в) при сдаче документов на почту или телеграф  в первый день следующего месяца.

 

Что может являться объектом налогообложения:

а) объект, имеющий стоимостную характеристику, относящийся к имуществу налогоплательщика, за исключением имущественных прав;

б) объект, имеющий стоимостную, количественную  или физическую характеристики, с наличием которой законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога и сбора;

в) объект, имеющий стоимостную характеристику, относящийся к имуществу, за исключением имущественных прав.

 

Под налоговой базой в соответствии с российским законодательством понимается:

а) стоимостное выражение объекта налогообложения;

б) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;

в) величина налогов, начисленная на единицу измерения.

 

Что такое налоговая ставка?

а) величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;

б) величина, налоговых начислений, установленная в процентах или других измерениях;

в) стоимостная характеристика налоговой базы.